Les Défis Du Système Fiscal Brésilien

Fiscalité des revenus au Brésil

Le système fiscal brésilien est notoirement complexe, comprenant des taxes fédérales, étatiques et municipales. Le nombre d’impôts et de prélèvements gouvernementaux est considérable – il existe en fait plus de 80 types d’impôts différents. Dans cet article, nous aborderons les principaux aspects de l’imposition des bénéfices des sociétés. Nous n’avons pas l’intention d’épuiser le sujet ici, mais plutôt d’en donner un aperçu, qui devrait être approfondi à partir d’une étude de cas spécifique.

Pour en savoir plus sur le sujet, continuez à lire.

Complexité réglementaire

Le taux d’imposition des sociétés pour les personnes morales brésiliennes est de 15 %, une surtaxe de 10 % étant applicable pour les revenus imposables dépassant 240 000 R$ par an. L’IRPJ (acronyme de Corporate Income Tax en portugais) s’accompagne également de la Contribution Sociale sur le Revenu Net, ou CSLL, qui est généralement due au taux de 9%.

L’IRPJ et le CSLL sont prélevés sur les revenus des sociétés et peuvent être calculés selon deux systèmes principaux. Le premier est le système des bénéfices réels, dans lequel l’IRPJ et le CSLL sont calculés sur le revenu net ajusté. Le second est le système de profit réputé, selon lequel l’IRPJ et le CSLL sont prélevés sur un pourcentage des revenus bruts qui varie en fonction des activités exercées par la personne morale.

Les pertes fiscales peuvent être reportées indéfiniment, tant que la compensation n’excède pas 30 % du revenu imposable sur une période quelconque – et aussi tant que l’entreprise a un plan d’affaires qui indique les attentes de bénéfices futurs de ses opérations. Dans le cas contraire, le solde doit être renversé.

Il est également important de noter que l’imposition des revenus peut être calculée sur la base du résultat de l’exercice de 12 mois, ainsi que sur le résultat trimestriel. Cette option n’est généralement avantageuse que dans des situations très particulières, généralement liées à la compensation de pertes fiscales.

Réformes fiscales

Bien que le gouvernement et le Congrès tentent actuellement de simplifier et de rationaliser la fiscalité au Brésil, un vaste corpus de réglementations fiscales reste en vigueur.

Le 25 juin 2021, le gouvernement fédéral brésilien a envoyé au Congrès une nouvelle proposition de réforme fiscale axée sur l’impôt sur le revenu. Le projet de loi proposé apporte des changements importants liés à l’impôt sur le revenu des sociétés. Parmi ceux-ci, les taux de l’IRPJ devraient être progressivement réduits, de 15 % à 5 % en 2022 et à 2,5 % en 2023. Selon la proposition, la surtaxe de 10 % sera maintenue telle qu’elle est aujourd’hui.

Initialement, les dividendes des sociétés seraient soumis à une retenue à la source au taux forfaitaire de 20 %. Plus récemment, des membres du Congrès ont souligné que ce point précis n’est plus pris en considération, après un important contrecoup de l’opinion publique. Reste à voir quels autres changements seront proposés pour compenser la perte de revenus projetée.

Étant donné que l’impôt sur le revenu est une attribution privée à la sphère fédérale, comme le prévoit la Constitution fédérale brésilienne de 1988, il n’y a pas d’imposition du revenu par l’État. La fiscalité de l’État est limitée à la valeur ajoutée, sous la forme d’ICMS – acronyme de Taxe sur la circulation des biens et services, un type de taxe dont nous parlerons à l’avenir ici sur le blog.

Enfin, dans le cas des entreprises qui ne tiennent pas une comptabilité appropriée, il existe la possibilité d’un arbitrage des bénéfices. Le Bénéfice Arbitré correspond à un calcul d’impôt sur le revenu utilisé par l’administration fiscale ou par le contribuable. Cela se produit lorsque la personne morale ne respecte pas les obligations accessoires déterminées par le bénéfice présumé ou réel, telles que la non-présentation de documents ou, même, en raison d’une fraude fiscale.

Gescon

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